Residente e non residente fiscale in Russia nel 2025
Nel sistema fiscale esistono due principali status del contribuente: residente e non residente.
Questi status determinano quali redditi e a quali aliquote una società, un imprenditore individuale o una persona fisica dovrà pagare le imposte. In questo articolo analizziamo le caratteristiche di questi status in Russia.
Questi status determinano quali redditi e a quali aliquote una società, un imprenditore individuale o una persona fisica dovrà pagare le imposte. In questo articolo analizziamo le caratteristiche di questi status in Russia.
Le informazioni sono aggiornate al 17.05.2025.
RESIDENTE o NON RESIDENTE
in Russia
- Qual è la differenza tra residente e non residente fiscale
- ✅ Imprenditori individuali (IP) e persone fisiche
- Si considerano residenti fiscali se si trovano in Russia per almeno 183 giorni durante l'anno, inclusi i giorni di arrivo e partenza.
La cittadinanza non influisce sullo status fiscale: uno straniero o un apolide può diventare residente fiscale, mentre un cittadino russo può perdere tale status.
Se durante l’anno un residente si è recato all’estero per non più di 6 mesi per cure mediche, studi o lavoro in giacimenti offshore, ciò non influisce sullo status fiscale. Tuttavia, è necessario fornire prove della durata e dello scopo del viaggio, ad esempio:
- copia del passaporto con i timbri di ingresso/uscita;
- biglietti, visto, certificati medici o altri documenti che attestino la permanenza all’estero;
- certificato di registrazione all’indirizzo di residenza o altri documenti che confermino la permanenza in Russia prima e dopo il viaggio.
- ✅ Persone giuridiche
Sono riconosciute come residenti fiscali se registrate in Russia.
Una società straniera che opera sul territorio russo è considerata residente fiscale se:
- la sede di gestione effettiva si trova in Russia (a determinate condizioni);
- possiede filiali o sedi distaccate in Russia e si è autodichiarata residente fiscale;
- ha ottenuto lo status di residente fiscale in base ad accordi internazionali.
Come pagano le tasse le persone fisiche, lavoratori dipendenti
Persone fisiche — lavoratori dipendenti
Per i dipendenti — residenti, i datori di lavoro devono versare l’imposta sul reddito (NDFL) secondo una scala progressiva a 5 livelli:
- 13% — sui redditi fino a 2,4 milioni di rubli;
- se il reddito supera 2,4 milioni, all’importo eccedente si applicano le seguenti aliquote:
- 15% — oltre 2,4 milioni, ma entro 5 milioni di rubli;
- 18% — oltre 5 milioni, ma entro 20 milioni di rubli;
- 20% — oltre 20 milioni, ma entro 50 milioni di rubli;
- 22% — oltre 50 milioni di rubli.
30% — nella maggior parte dei casi, inclusi i compensi secondo contratti di diritto civile (GPH).
Secondo la scala a 5 livelli:
- Se il non residente lavora da remoto con un contratto GPH o un contratto di lavoro e il formato remoto è indicato nel contratto,
- Se il non residente assunto è uno straniero con status speciale: che lavora con un permesso (patente); specialista altamente qualificato; partecipante al programma di reinsediamento dei connazionali; rifugiato o beneficiario di protezione temporanea; membro dell’equipaggio di una nave, cittadino di uno Stato membro dell’EAEU.
L’ordine di calcolo dell’NDFL e dei contributi assicurativi per i non residenti può essere regolato da accordi internazionali. Se tra la Federazione Russa e un determinato paese non esistono tali accordi, le imposte e i contributi vengono calcolati secondo le regole standard.
Come pagano le tasse le persone fisiche in qualità di percettori di altri redditi
I dividendi, i redditi da depositi e gli interessi sui saldi nei conti bancari russi sono soggetti a imposta:
Per i residenti:
• se il reddito è inferiore a 2,4 milioni di rubli — 13%,
• se il reddito supera i 2,4 milioni di rubli — all’importo eccedente si applica l’aliquota del 15%.
Per i non residenti — 15%.
I redditi derivanti dalla vendita di titoli (redditi da investimento) o di quote in una società a responsabilità limitata (ООО), nonché dalla ricezione del valore effettivo della quota in caso di uscita dall’ООО o dalla distribuzione dei beni di una società liquidata, sono soggetti a imposta:
Per i residenti:
• attività di società russe — 13% se il reddito è entro i 2,4 milioni di rubli, e 15% se il reddito supera i 2,4 milioni di rubli,
• attività di società estere — secondo la scala progressiva a cinque livelli.
Per i non residenti — 30%.
Per i residenti:
• se il reddito è inferiore a 2,4 milioni di rubli — 13%,
• se il reddito supera i 2,4 milioni di rubli — all’importo eccedente si applica l’aliquota del 15%.
Per i non residenti — 15%.
I redditi derivanti dalla vendita di titoli (redditi da investimento) o di quote in una società a responsabilità limitata (ООО), nonché dalla ricezione del valore effettivo della quota in caso di uscita dall’ООО o dalla distribuzione dei beni di una società liquidata, sono soggetti a imposta:
Per i residenti:
• attività di società russe — 13% se il reddito è entro i 2,4 milioni di rubli, e 15% se il reddito supera i 2,4 milioni di rubli,
• attività di società estere — secondo la scala progressiva a cinque livelli.
Per i non residenti — 30%.
Come pagano le tasse gli imprenditori individuali
Gli imprenditori individuali (IP) — residenti pagano le tasse in Russia con diverse aliquote, a seconda del regime fiscale scelto. Ne parliamo in dettaglio nell’articolo.
Un non residente — IP con regime ordinario (OSNO) paga per sé l’imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL) al 30% sui redditi provenienti dalla Russia. Le altre imposte si applicano secondo le aliquote previste per i residenti. I redditi esteri non sono soggetti a tassazione.
Per gli IP con regime semplificato (USN) o regime semplificato automatizzato (AUSN), lo status di residenza non influisce sull’ammontare dell’imposta. Le imposte si pagano secondo le aliquote standard. Tuttavia, in questi regimi fiscali, è necessario pagare in Russia le imposte sui redditi esteri, poiché gli accordi internazionali non si applicano al regime semplificato.
Il costo del patentino non dipende dallo status di residenza.
Le aliquote dell’imposta sul reddito professionale (NPD) per i lavoratori autonomi e gli IP non cambiano in base allo status di residenza.
I non residenti — persone fisiche, compresi gli IP con regime ordinario (OSNO), non possono beneficiare delle detrazioni fiscali. Tale possibilità si apre solo dopo il cambio di status fiscale.
Se si assume un IP, anche con status di non residente, sarà l’esecutore stesso a versare imposte e contributi. Non è necessario preoccuparsi del suo status di residenza.
Un non residente — IP con regime ordinario (OSNO) paga per sé l’imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL) al 30% sui redditi provenienti dalla Russia. Le altre imposte si applicano secondo le aliquote previste per i residenti. I redditi esteri non sono soggetti a tassazione.
Per gli IP con regime semplificato (USN) o regime semplificato automatizzato (AUSN), lo status di residenza non influisce sull’ammontare dell’imposta. Le imposte si pagano secondo le aliquote standard. Tuttavia, in questi regimi fiscali, è necessario pagare in Russia le imposte sui redditi esteri, poiché gli accordi internazionali non si applicano al regime semplificato.
Il costo del patentino non dipende dallo status di residenza.
Le aliquote dell’imposta sul reddito professionale (NPD) per i lavoratori autonomi e gli IP non cambiano in base allo status di residenza.
I non residenti — persone fisiche, compresi gli IP con regime ordinario (OSNO), non possono beneficiare delle detrazioni fiscali. Tale possibilità si apre solo dopo il cambio di status fiscale.
Se si assume un IP, anche con status di non residente, sarà l’esecutore stesso a versare imposte e contributi. Non è necessario preoccuparsi del suo status di residenza.
Come pagano le tasse le società
Un non residente — persona giuridica, di norma non paga autonomamente le imposte sui redditi da fonti situate nella Federazione Russa. A farlo è il sostituto d’imposta — ovvero la fonte del pagamento.
Ad esempio, se una società straniera — non residente riceve interessi da un prestito concesso a una società russa, quest’ultima agirà come suo sostituto d’imposta.
Questa regola non si applica alla stabile organizzazione (SO) di una società straniera in Russia. La SO sarà un contribuente autonomo, e non ha bisogno di sostituto d’imposta.
Il sostituto d’imposta trattiene per i non residenti:
- IVA 20% — per i redditi derivanti dalla vendita di beni e servizi in Russia.
- Imposta sugli utili — 25%. Questa è l’aliquota principale per i redditi da fonti russe. Per alcuni tipi di reddito si applicano aliquote diverse, ad esempio: 15–25% — per redditi derivanti da titoli russi, 10% — per redditi da trasporto internazionale e locazione di navi marittime e aeree, ecc.
Sia il residente che il non residente possono avere redditi o attività sia in Russia che all’estero.
Per evitare che debbano pagare le imposte sullo stesso reddito in più paesi, esistono gli accordi internazionali contro la doppia imposizione.
All’inizio del 2025, la Russia ha accordi di questo tipo in vigore con 83 paesi (una parte delle disposizioni è sospesa).
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